没住满183天，20年海外工作，还是税务居民！

ML Tax Solution为您解析最新税案
2022年1月15日

‘我没住满183天，我是非税务居民！’熟悉吗？正确吗？请您看一下最新的税案Oberg and Commissioner of Taxation (2021) AATA 4606 (13 December 2021) 。

23年的海外经历
Oberg先生是澳洲公民，在海外为全球性矿产集团Sandvik Group工作了23年后，因疫情于2020年的11月搬回了澳洲居住。

在税局的催促下，Oberg先生补报了2015至2018财年的个税。他没有申报海外的收入，因为他认为自己是非税务居民，并且已经在海外完了税。但是税局却他这些年都是澳洲的税务居民，让他将在海外已经交税的收入在澳洲补税。Oberg先生不服，上诉至了仲裁法庭。

2015财年Oberg先生在澳洲居住了92天，2016财年居住了104天，2017财年居住了79天，2018财年居住了90天。

您是否还记得ML Tax Solution一贯提醒大家，每个人的具体情况不同，是否是税务居民可不能只看您有没有住满了183天？法官当然深谙此理，他把Oberg先生所有的工作经历和资产情况都做了清晰的了解。

拥有的资产：
•        房船停泊在西澳，供他来澳时享用
•        和夫人共同拥有一套西澳的工厂厂房，用于储藏他的收藏汽车
•        拥有一家澳洲公司的股份
•        购买了澳洲的私人医疗保险
•        加入了澳洲两家休闲俱乐部
•        在澳洲有两个贷款，一个于2014财年用于购买房船的引擎，另一个于2017年用于购买他的收藏汽车
工作经历：
•        在加纳工作（1997-2005）- 期间他的夫人在加纳教书，孩子也在加纳读书。只是由于加纳的基础设施和教育的问题，夫人和孩子才搬回了澳洲居住

•        在赞比亚工作（2005-2011）- 当他的孩子成年后，夫人也到了赞比亚和他一起生活。期间为了工作他还经常去刚果，夫人也和他形影相随

•        在澳洲工作（2011-2013）- 由于公司的重组，他回到了澳洲继续为该集团的澳洲和亚太部门工作。不过他一直在寻求重新外派他国的机会

•        在印尼工作（2013-2016）- 在公司重组完成后，2013年9月他被派往集团的印尼子公司去工作
        在印尼居住超过183天，按印尼的税务居民在印尼完税
        出于个人无法控制的原因，无法自己买房，必须和另外两位同事共居一房
        需和另外两位同事共享一辆汽车
        夫人没有去印尼陪伴他
        在印尼开设了银行账户，但一直未使用

•        在蒙古工作（2016-2020年11月）
        2016年的3月试图将其自住房出售，因为夫人希望可以跟随Oberg先生到蒙古居住。但是由于夫人的父母年事已高，身体欠佳，夫人最后还是决定在澳洲照顾父母，最终将上市6个月还未出售的自住房保留了下来
        公司为其配置了可以单独居住的房子
        需和另外两位同事共享一辆汽车
        2017年1月，夫人去蒙古看望了Oberg先生，原先她准备移居蒙古，但是由于父母的身体情况，最终还是决定回澳洲照顾父母
        2017年4月，夫人还将自住房的厨房进行了装修，因为她认为将来出售还是需要将厨房整修后才能获得最佳的效果
        在蒙古有两个银行账户，一个用于支付平时的生活费用，另一个用于以防万一，期间经常使用澳洲信用卡，按蒙古本地人的税率完税
        2020年3月疫情开始侵袭蒙古，蒙古也进行了各种封锁。由于担心蒙古的医疗水准无法对抗疫情，于11月没有再续合同而回到了澳洲

法官裁定-身在曹营心在汉
法官认为2015财年至2018财年Oberg先生是税务居民，因为他符合‘通常居住在澳洲’的原则。

没有住满183天，怎么叫‘通常居住在澳洲’呀？我们来看看法官的解析：

•        Oberg先生的确以工作为首，他离澳去印尼和蒙古工作的决心是无可置疑的，但是事实上他并没有完全隔断和澳洲的关联
•        在印尼和蒙古的住宿都是由公司按照雇佣合同提供的，都只能被认为是暂时性的而不是永久性的家
•        虽然夫人说是由于父母年高体弱而留在澳洲，但是她去蒙古看望先生其实还是在对蒙古的居住环境进行考察。这证明了他们没有定居海外的决心
•        在印尼和蒙古他必须和其他人共享汽车，这也表明了他在这些国家的暂时性。他在蒙古与人共享汽车的同时，却在澳洲贷款购买了他的收藏汽车，这更证明了他和澳洲藕断丝连
•        他在印尼和蒙古的签证及住房都是跟随工作合同而定的。他雇佣合同上的地址都写了澳洲自住房的地址，平时他还需要向澳洲的经理汇报工作，合同结束时公司还需为他购买回澳的机票
•        他在印尼和蒙古的居住情况和他在非洲的不同。在非洲，他有夫人和孩子陪同，并且比在印尼和蒙古时更融入了当地的社区活动
•        每年他和夫人的生日及圣诞节都在澳洲渡过。在澳洲度过这些重要日期都显示了他和澳洲心心相连
•        他保留了在澳洲的大房子，要维护这样的房子花费不菲，这更预示着他以澳为家。虽然夫人说装修厨房是为了获取将来更好的售价，但是装修也同样意味着让家人住得更舒适。Oberg先生每次回澳也都在那里居住
•        他爱好的房船和收藏汽车都在澳洲，贷款购买这些物品都显示了他希望有朝一日回澳享受的打算
•        平时的工资都是被打入了他澳洲的账户。印尼账户从未被使用过。虽然他的蒙古账户有用于支付生活费用，但是他还是经常使用澳洲的信用卡。保留澳洲账户显示了他心系澳洲
•        他保留了澳洲的私人医疗保险，这并不是和澳关联的最重要的部分，因为他对印尼和蒙古医疗系统不够发达的担心可以让人信服
•        他在澳洲有投资，但这也不是和澳关联的最重要的部分，因为他对在第三世界投资缺乏安全感的理由可以让人信服

综上所述，虽然他离澳时间长，但是法官认为他并没有真正地在海外定居，他任然保留了和澳洲强烈的关联，这显示了他回澳定居的用心，因此法官认同税局的说法，判定Oberg先生在印尼和蒙古工作的时间段里还是澳洲的税务居民。

看了法官的解析，您对如何判断是否是税务居民是更清晰了呢，还是更头晕了呢？

‘身在曹营心在汉’或许是对这个税案最好的总结。

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